Fiscaal optimaal loon: de minimum bedrijfsleidersbezoldiging van €50.000
Binnen de vennootschapsbelasting gelden twee tarieven: het standaardtarief van 25% en het verlaagd tarief van 20%. Om als vennootschap in aanmerking te komen voor dit verlaagde tarief, moet je aan enkele specifieke voorwaarden voldoen.
Een van deze voorwaarden is het toekennen van een minimumbezoldiging van €50.000 per jaar aan een bedrijfsleider. Een bedrag dat sinds het nieuwe regeerakkoord werd verhoogd van €45.000 naar €50.000.
In dit artikel gaan we dieper in op deze voorwaarde en waarom deze zo belangrijk is. Deze grens is niet alleen belangrijk om te genieten van het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting, maar dit heeft ook invloed op verschillende factoren zoals de sociale bijdragen, het belastbaar resultaat en de extralegale voordelen.
Wat is een bedrijfsleidersbezoldiging?
Een bedrijfsleidersbezoldiging is het loon dat een vennootschap uitkeert aan minstens één bedrijfsleider in een leidende functie, zoals een bestuurder of zaakvoerder. We zien hier dus duidelijk dat een leidende functie cruciaal is om als bedrijfsleider gekwalificeerd te worden.
Uit wat bestaat deze bezoldiging?
Deze bruto bezoldiging bestaat niet alleen uit een vast loon dat je maandelijks gestort krijgt op je bankrekening. Dit is een foute redenering die velen maken.
Een bruto bezoldiging kan namelijk ook bestaan uit extralegale voordelen en voordelen van alle aard (VAA), zoals een bedrijfswagen, telefoon, simkaart of onroerende goederen die ter beschikking worden gesteld.
Meer specifiek wordt deze bezoldiging ook vernoemd in het wetboek van de inkomstenbelasting. In het Belgische Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 (WIB 1992) wordt het begrip “bezoldigingen” gedefinieerd in artikel 31. Dit artikel somt de verschillende soorten inkomsten op die als bezoldigingen worden beschouwd voor fiscale doeleinden. Dit wetsartikel is belangrijk om te weten wat als bezoldiging kan worden beschouwd en wat niet.
Hoe wordt het loon van een bedrijfsleider belast?
De bezoldiging van een bedrijfsleider wordt belast via de personenbelasting, aangezien deze wordt toegekend aan een natuurlijk persoon.
Het belastingtarief stijgt progressief naarmate het bruto loon toeneemt. Daarnaast worden op de ontvangen bezoldiging ook sociale bijdragen geheven. Precies om die reden vereist de fiscus dat er een minimale bezoldiging van €50.000 wordt uitgekeerd voordat een vennootschap aanspraak kan maken op het verlaagd tarief vennootschapsbelasting.
Volgens het nieuwe regeerakkoord mag de jaarlijkse bedrijfsleiderbezoldiging van €50.000 nog slechts voor 20% bestaan uit VAA.
Hoe wordt de belastbare winst van de vennootschap belast?
De fiscale winst van een vennootschap wordt onderworpen aan de vennootschapsbelasting.
De hoogte van deze belasting hangt af van het tarief dat van toepassing is. Er zijn twee tarieven: het verlaagd van 20% tarief en het standaardtarief van 25%.
De tarieven van de vennootschapsbelasting
De vennootschapsbelasting bedraagt standaard 25%. Kleine vennootschappen kunnen echter genieten van een verlaagde vennootschapsbelasting van 20% op de eerste schijf van 100.000 euro belastbare winst. Dit tarief biedt een aanzienlijke besparing. We sommen de criteria hieronder op, om in aanmerking te komen.
Wanneer kan mijn vennootschap het verlaagd tarief genieten?
Om het verlaagde tarief vennootschapsbelasting te genieten, moet je kleine vennootschap aan enkele voorwaarden voldoen:
Kleine vennootschap
Het verlaagd tarief geldt enkel voor kleine vennootschappen. Dit wil zeggen dat je jaaromzet minder dan €9.000.000 exclusief BTW moet bedragen, je minder dan 50 werknemers in dienst moet hebben en je balanstotaal onder €4.500.000 blijft.
Geen financiële vennootschap
De vennootschap mag geen financiële vennootschap zijn. Met andere woorden, minstens 50% van de aandelen moet in handen zijn van natuurlijke personen.
Minimumbedrag
De bezoldiging moet minstens €50.000 per jaar bedragen met een maximum van 20% voordelen van alle aard.
Minimum bezoldiging voor verlaagd tarief: €50.000 per jaar
De minimale bezoldiging voor een bedrijfsleider bedraagt €50.000 per jaar. Indien de vennootschap een lager loon uitkeert, kan zij het verlaagd tarief vennootschapsbelasting niet genieten.
Deze regel geldt ongeacht of de vennootschap één van haar bedrijfsleiders of meerdere bestuurders vergoedt.
Als de belastbare winst lager is dan €50.000, volstaat het dat de vennootschap 75% van de belastbare winst als bruto bezoldiging uitkeert. Voordelen van alle aard mogen daarbij niet meer dan 20% van de totale bezoldiging bedragen.
Bewust geen €50.000 uitkeren
Sommige vennootschappen kiezen ervoor om geen minimum bezoldiging bedrijfsleider uit te keren. Dit kan om verschillende redenen:
-
Liquiditeit: Geld in de vennootschap houden voor investeringen.
-
Sociale bijdragen: Lagere bijdragen als de bedrijfsleider elders al rechten opbouwt.
-
Fiscale optimalisatie: Beperken van de progressieve personenbelasting.
De liquidatiereserve
Een vennootschap kan beslissen om de winst na belasting toe te voegen aan de belaste reserves door een liquidatiereserve aan te leggen. Deze reserves kunnen later gunstig worden uitgekeerd aan de aandeelhouders bij liquidatie of als dividend na een wachtperiode. Let wel, geherkwalificeerde huurinkomsten of voordelen verbonden aan eerste inschrijving van aandelen komen niet in aanmerking voor deze gunstmaatregel.
Zit je na het lezen van dit artikel nog met vragen hierover? Neem contact met ons op en we helpen je graag verder.
Een zorgeloze oprichting via Bizantium
Een oprichting in 3 stappen
Bizantium verzamelt alle informatie in een intuïtieve flow, genereert de nodige documenten, waaronder het financieel plan, en houdt alle partijen op de hoogte met realtime updates. Wanneer het dossier compleet is, wordt de oprichting met een digitale volmacht voltooid bij de notaris.
- Data verzamelen
- Financieel plan genereren
- Oprichting bij notaris
werkdagen
ondernemingen opgericht
digitaal
jaar ervaring
Klaar voor een vlotte, digitale oprichting?
Plan een gratis call met een startersadviseur
Klaar voor een vlotte, digitale oprichting?
Plan een gratis call met een startersadviseur
Deze al gelezen? Relevante content voor startende ondernemers
Nieuwe NACEBEL-codes: impact op jouw onderneming in 2025
Vanaf 1 januari 2025 worden de NACEBEL-codes opnieuw aangepast. Dit kan gevolgen hebben voor de manier waarop jouw onderneming wordt geclassificeerd.
Fiscaal optimaal loon: de minimum bedrijfsleidersbezoldiging van €50.000
Een van de voorwaarden voor het verlaagd tarief is het toekennen van een minimumbezoldiging van €50.000 per jaar aan een bedrijfsleider.
De ideale startdatum van je onderneming: wachten op een nieuw kwartaal?
De knoop is doorgehakt en je bent klaar om een onderneming op te starten. Je had al lange tijd de kriebels maar zou nu graag van je plan toch iets concreet willen maken.
NL 
EN